Módosító javaslat Adótörvény 2019 - T/625.
- Készült: 2018. június 20. szerda, 14:42
T/625.számú törvényjavaslat
az egyesadótörvényekés máskapcsolódótörvények módosításáról, valamint a bevándorlásikülönadóról
Előadó: VargaMihály
pénzügyminiszter
2018. évi… törvény
az egyes adótörvényekés más kapcsolódó törvényekmódosításáról, valamint a bevándorlásikülönadóról
I. Fejezet
A JÖVEDELEMADÓZÁST ÉRINTŐ TÖRVÉNYEK MÓDOSÍTÁSA
1. A személyijövedelemadóról szóló1995. évi CXVII. törvény módosítása
1. §
(1)Aszemélyijövedelemadórólszóló1995.éviCXVII.törvény(atovábbiakban:Szja
tv.) 3. § 2. pontjahelyébeakövetkező rendelkezés lép:
(E törvényalkalmazásában az egyes fogalmakjelentéseakövetkező:)
„2. Belföldiilletőségű magánszemély:
a) amagyarállampolgár(kivéve,haegyidejűleg másállamnakisállampolgára,és belföldönnemrendelkezika polgárok személyiadatainakéslakcíméneknyilvántartásáról szóló törvényben meghatározottlakóhellyel vagytartózkodási hellyel);
b) azatermészetesszemély,akiaszabadmozgáséstartózkodásjogával rendelkező személyekbeutazásáróléstartózkodásárólszóló törvénybenmeghatározottakszerintaszabad mozgáshozésaháromhónapotmeghaladótartózkodáshozvalójogátazadottnaptáriévben– aki-és beutazásnapjátisegésznapnaktekintve–legalább183 napigMagyarország területén gyakorolja;
c) aharmadikországbeliállampolgárokbeutazásáróléstartózkodásárólszólótörvény hatályaalá tartozó letelepedettjogállású, illetvehontalan személy; továbbá
d)aza)-c)pontban nememlítetttermészetes személy, akinek
da)kizárólagbelföldön van állandó lakóhelye;
db)létérdekeiközpontjabelföld,haegyáltalánnemvagynemcsakbelföldönrendelkezik
állandó lakóhellyel;
dc) szokásostartózkodásihelyebelföldöntalálható,haegyáltalán nemvagynemcsak belföldön rendelkezik állandó lakóhellyel, és létérdekei központjasem állapítható meg;
azzal,hogy alétérdekekközpontjaazazállam,amelyhezamagánszemélytalegszorosabb személyes,családiésgazdaságikapcsolatokfűzik,továbbáazállandólakóhely azolyan lakóhely,aholamagánszemélytartósott-lakásrarendezkedettbeésténylegesenottlakik. Nemváltozikazállandólakóhely,haamagánszemély ideiglenesjelleggelhuzamosabbideig külföldön tartózkodik.”
(2)Az Szja tv. 3.§ 34. pontjahelyébeakövetkező rendelkezés lép:
(E törvényalkalmazásában az egyes fogalmakjelentésea következő:)
„34. Értékpapír: minden olyan okirat, elektronikus jelsorozat, amely a kibocsátás helyénekjoga szerintértékpapírnakminősül,továbbá a közkeresetitársaságbanésa betéti társaságbanfennállórészesedés,akorlátoltfelelősségűtársaság üzletrészeésaszövetkezeti részesedés,ideértve máshasonló,törvénybenmeghatározottvagyonihozzájárulástis, különösen azügyvédi iroda alapításkorszolgáltatottvagyont.”
(3)Az Szja tv. 3. § 42. pontjahelyébeakövetkező rendelkezés lép:
(E törvényalkalmazásában az egyes fogalmakjelentésea következő:)
„42.Költségekfedezetérevagyfejlesztésicélrafolyósítotttámogatás:jogszabály vagy nemzetköziszerződésalapjánköltségekfedezetérevagy fejlesztésicélrafolyósítottolyan támogatás,amelyetamagánszemély kizárólagaténylegesenfelmerült,igazoltkiadásainaka folyósítóvaltörténőelszámolásikötelezettségemellett,vagy atevékenységmegvalósulásának ellenőrzésétkövetően kap,ideértve különösenazEurópaiMezőgazdaságiVidékfejlesztési Alapból a fiatal mezőgazdasági termelők számára nyújtandó támogatások részletes feltételeiről szóló miniszteri rendelet szerinti támogatást is;”
(4)Az Szja tv. 3. §-aakövetkező 86. ponttal egészül ki:
(E törvényalkalmazásában az egyes fogalmakjelentésea következő:)
„86.Iskolarendszerenkívüliképzés:olyanképzés,amelynekrésztvevőinemállnaka képző intézménnyel tanulóivagyhallgatóijogviszonyban.”
(5)Az Szja tv. 3. § 88. pontjahelyébeakövetkező rendelkezés lép:
(E törvényalkalmazásában az egyes fogalmakjelentésea következő:)
„88. Biztosító szolgáltatása: a biztosítási eseménybekövetkezése miatt a biztosítót a biztosításiszerződésalapjánterhelőkötelezettség keretébenabiztosítóáltaljuttatottvagyoni érték.”
2. §
Az Szja tv. 7. § (1a) bekezdésehelyébeakövetkező rendelkezés lép:
„(1a) A 3. § 89. pontjától eltérően nem szerez bevételt a díjfizetés időpontjában a biztosítottmagánszemély,haabiztosító teljesítésére–abiztosítókockázatibiztosításalapján járó teljesítését idenem értve – korlátozások nélkül a díjat fizető más személyjogosult.”
3. §
Az Szja tv. 12/B. §-ahelyébeakövetkező rendelkezés lép:
„12/B.§Amagánszemély részéreazállamiadó-ésvámhatóságazadóévetkövetőév februárhónapjánakutolsónapjáig beérkezettkifizetőiadatszolgáltatásokalapjána nyilvántartásaiban szereplő adatokbólösszeállított adóbevallási tervezetet készít.”
4. §
Az Szja tv. 12/C. § (7) bekezdésehelyébeakövetkező rendelkezés lép:
„(7)A(6)bekezdéstőleltérőenazadókötelesbevételtszerzettmezőgazdaságiőstermelő, azáltalánosforgalmiadófizetésérekötelezettmagánszemély ésazegyénivállalkozó adóbevallásikötelezettségétakkor teljesíti,ha azadóbevallásitervezetfelhasználásávalvagy adóhatósági közreműködés nélkül bevallást nyújtbe.”
5. §
Az Szja tv. 12/D. §-aakövetkező o)ponttal egészül ki:
[Amagánszemély–idenem értve a13.§b) pontszerintesetet–azadóhatóságáltal elkészített adóbevallási tervezet javításával, kiegészítésével teljesítheti bevallási kötelezettségét, ha az adóévben]
„o)egyéni vállalkozó volt, kivéve, ha vállalkozói tevékenységét az adóév egészében szüneteltette és ezért ezzel összefüggésben bevallási kötelezettségnem terheli.”
6. §
Az Szja tv. 17. §-aakövetkező (3a) bekezdéssel egészül ki:
„(3a)Ingatlanbérbeadása esetén nemminősülbevételnekazingatlanhasználatához kapcsolódó,másszemély általnyújtott,eszemélytőlvásároltszolgáltatásnak(ígykülönösena közüzemiszolgáltatásnak) abérbeadóáltala bérbevevőre–azigénybevétellelarányosan– áthárítottdíja.”
7. §
Az Szja tv. 44/C. § (11)bekezdésehelyébeakövetkező rendelkezés lép:
„(11)Az(1)bekezdésbenfoglaltaktóleltérően,haamagánszemélykülföldibiztosítóval megkötöttnyugdíjbiztosításiszerződésalapján jogosultadórólvalórendelkezésre,az adóbevallásában –arendelkezési jogosultság alapja, összegemegállapításáhozszükséges adatokontúlmenően–feltüntetia külföldibiztosítónevét(megnevezését),címét(székhelyét), továbbá azt az államot, amelyben a biztosító belföldi illetőségűnek minősül. A magánszemély,ha adófelettirendelkezésijogosultságátkülföldibiztosítóvalmegkötött nyugdíjbiztosításiszerződésalapján gyakorolta, azadóbevallásábanvalljabea(8) bekezdés szerintivisszafizetésikötelezettség összegétésazadóbevallásbenyújtására előírt határidőig fizetiazt meg.”
8. §
Az Szja tv. 46. § (4)bekezdéseakövetkezőc)ponttal egészül ki:
(Akifizetőneknem kelladóelőleget megállapítania)
„c)lakás bérbeadásábólszármazó bevételből, haamagánszemélynyilatkozik arról, hogya
17. § (5)bekezdését alkalmazza.”
9. §
Az Szja tv. 48. § (1)bekezdésehelyébeakövetkező rendelkezés lép:
„(1) Azadóelőleg-megállapításra kötelezettkifizetőa bevételtterhelőadóelőlegeta magánszemélyáltalírásbanadottvagy amagánszemélyáltalazEüsztv.szerintielektronikus azonosításiszolgáltatásalkalmazásávalazerreacélra létrehozottelektronikusfelületenaz adóhatóság felémegtettésazadóhatóság általakifizetőrészéreelektronikusútontovábbított nyilatkozat(adóelőleg-nyilatkozat)figyelembevételévelállapítjameg,ha a nyilatkozatot felszólításáravagy önkéntamagánszemély akifizetéstmegelőzőenrendelkezésérebocsátja. Nyilatkozatadhatóesetenkéntvagy azadóévenbelülvisszavonásig(újabbnyilatkozattételig) érvényesen. Haamagánszemélyírásbanés elektronikus felületenis tett nyilatkozatot, a kifizetőnek az írásban átadottnyilatkozatotkellfigyelembe vennie.A nyilatkozattartalmát érintőbármely változáseseténamagánszemélyköteleshaladéktalanulújnyilatkozatottenni. Nemkellújnyilatkozatottenni,ha a magánszemélya családikedvezménytmára magzatra tekintettel is érvényesítette.”
10. §
Az Szja tv. 49/B. § (8) bekezdésb)pontba) alpontja helyébeakövetkező rendelkezés lép:
[A vállalkozói adóalap
b) haaz(1)-(5) bekezdésrendelkezéseiszerintmegállapítottbevételneka4.és11.számú mellékletszerintelszámoltköltségetnemhaladja meg,vagyameghaladórészenemérielaz adóévben a jövedelem-(nyereség-)minimumot, azegyéni vállalkozó választása szerint]
„ba)adóbevallásábanazállamiadó-ésvámhatóságáltalrendszeresítettnyomtatványon– ajogkövetkezmények szempontjábólbevallásnakminősülő –bevallástkiegészítő nyilatkozatottesz, vagy”
11. §
Az Szja tv. 62. § (2)bekezdéseakövetkező h)ponttal egészül ki:
(Amegszerzésrefordított összeg)
„h) az adófizetés alapjául szolgáló érték, ha az ingatlan megszerzésekor adóköteles jövedelemretekintetteladófizetés történt.”
12. §
Az Szja tv. 69. § (2)bekezdésehelyébeakövetkező rendelkezés lép:
„(2) Az(1) bekezdéshatályaalátartozójuttatásesetébenjövedelemnekminősüla juttatás értéke,ingyenesenvagy kedvezményesenjuttatotttermék,szolgáltatáseseténannakszokásos piaci értéke vagy abból az a rész, amelyet a magánszemély nem köteles megfizetni. A kifizetőtterhelő adó alapja
a)béren kívüli juttatás esetében azelőzőek szerinti jövedelem,
b)béren kívüli juttatásnaknem minősülő egyes meghatározott juttatások esetében az előzőek szerinti jövedelem 1,18-szorosa.”
13. §
Az Szja tv. 70. §-ahelyébeakövetkező rendelkezés lép:
„70. § (1)Egyes meghatározottjuttatásnakminősül
a)ahivatali,üzletiutazáshozkapcsolódóétkezésvagy másszolgáltatásrévéna magánszemélynek juttatottadóköteles jövedelem;
b)a kifizetőtevékenységénekellátása érdekébenbiztosítotthelyiéstávolságitávbeszélő- szolgáltatás,mobiltelefon-szolgáltatás,továbbá azInternet-protokolltalkalmazóbeszédcélú adatátvitel-szolgáltatás (azelőbbiszolgáltatásokegyütt:telefonszolgáltatás) magáncélú használata címén meghatározottadóköteles jövedelem.
(2) Egyesmeghatározottjuttatásnakminősülazönkénteskölcsönösbiztosítópénztárakról szóló törvényelőírásai szerint célzottszolgáltatásrabefizetett összeg.
(3)Egyesmeghatározottjuttatásnakminősül amunkáltatóáltalszakképzőiskolaitanuló, kötelezőszakmaigyakorlatonlévőhallgató,duálisképzésben hallgatóimunkaszerződés alapjánrésztvevőhallgatórészére azonosfeltételekkelésmódoningyenesenvagy kedvezményesen átadotttermék, nyújtottszolgáltatás révén juttatottadóköteles bevétel.
(4) Egyes meghatározott juttatásnak minősül az adóévben reprezentáció és üzleti ajándékokjuttatása alapjánmeghatározottjövedelemazzal,hogy ajövedelem meghatározásánálfigyelmenkívülkellhagyniazetörvény előírásaiszerintadómentes juttatásokat.
(5) Ha a kifizető egyesület, köztestület, egyházi jogi személy, alapítvány(ideértve a közalapítványtis),a(4)bekezdéstőleltérőenmentesazadóalólazadóévbenreprezentációés aminimálbér25százalékánakmegfelelőegyediértéketmeg nemhaladóüzletiajándékok juttatásaalapjánmeghatározottjövedelemazonrésze,amely aközhasznú,illetvecélszerinti tevékenysége érdekébenfelmerült,azadóévrevonatkozóbeszámolóbankimutatottösszes ráfordítás 10 százalékát,delegfeljebbazadóévreelszámolt éves összes bevétele10 százalékát nem haladjameg.
(6)Egyes meghatározottjuttatásnakminősül
a)azéviegy alkalommal–azerrevonatkozónyilvántartásvezetésemellett–csekély értékű ajándék révén juttatottadóköteles jövedelem;
b)azolyaningyenesvagy kedvezményestermék,szolgáltatásrévénjuttatottadóköteles bevétel,amelynekigénybevételéreegyidejűlegtöbbmagánszemély jogosult,ésakifizető– jóhiszeműeljárása ellenére–nemképesmegállapítaniazegyesmagánszemélyekáltal megszerzettjövedelmet,továbbáazegyidejűleg többmagánszemély (ideértveazüzleti partnereketis)számáraszervezett,ingyenesvagy kedvezményesrendezvénnyel,eseménnyel összefüggésben(haarendezvény,esemény ajuttatáskörülményeibőlmegítélhetőendöntő részben vendéglátásra, szabadidőprogramrairányul) akifizető által viseltköltség(beleértve az ilyenrendezvényen,eseményena résztvevőknekadottajándéktárgyra fordítottkiadástis, feltéve,hogy azajándéktárgy egyediértékeszemélyenkéntnemhaladjamegaminimálbér25 százalékát);
c) a kifizető által törvény vagy törvény felhatalmazása alapján más jogszabály rendelkezésekövetkeztébenamagánszemélynekingyenesenvagy kedvezményesenátadott termék, nyújtottszolgáltatás révén juttatottadóköteles jövedelem;
d) azolyan adómentesnek, üzletiajándéknaknemtekinthető üzletpolitikai(reklám)célú juttatás, amelynem tartozik a szerencsejáték szervezéséről szóló törvényhatályaalá,
azzal,hogyakifizetőrosszhiszeművagy jogszerűtleneljárásaeseténakiszabható mulasztási bírságazadóalap 50 százaléka.
(7)Egyes meghatározottjuttatásnakminősül
a)a 71.§(1) bekezdésszerintijuttatásnak azottmeghatározottértékhatártmeghaladó része;
b)a71.§(1)bekezdésszerint–azottmeghatározottértékhatárokatmegnemhaladóan– azadóévbenbiztosított juttatásokegyüttesértékénekazévesrekreációskeretösszeget meghaladó része;
c) a71.§(2)bekezdésa) pontszerintijuttatásnakazottmeghatározottértékhatárt meghaladó része;
d) a71.§(2)bekezdésb) pontszerintijuttatásnakazottmeghatározottértékhatárt meghaladó része.
(8)A (7)bekezdésb)pont alkalmazásában azéves rekreációs keretösszeg
a)– ha a munkáltató költségvetési szerv–
aa)évi 200 ezer forint, haamunkavállaló munkaviszonya egészévbenfennáll;
ab)a200 ezerforintnakamunkavállaló által az adottmunkáltatónál azadóévben ajuttatás alapjáulszolgálójogviszonybantöltöttnapokkalarányosösszege,ha a munkavállaló munkaviszonya csakaz év egyrészébenállfenn;
ac)évi200ezerforint,haamagánszemély munkaviszonyaamagánszemélyhalálamiatt szűnik meg;
b)más munkáltató esetében
ba)évi 450 ezer forint, haamunkavállaló munkaviszonya egészévbenfennáll;
bb)a450 ezerforintnakamunkavállaló által az adottmunkáltatónál azadóévben ajuttatás alapjáulszolgálójogviszonybantöltöttnapokkalarányosösszege,ha a munkavállaló munkaviszonya csakaz év egyrészébenállfenn;
bc)évi450ezerforint,haamagánszemély munkaviszonyaamagánszemélyhalálamiatt szűnik meg.
(9) E§ alkalmazásában
a) csekélyértékűajándék:aminimálbér10százalékátmegnemhaladóértékűtermék, szolgáltatás;
b) elszámoltévesösszesbevétel:akifizetőáltalazadóévrevonatkozóbeszámolóban kimutatott(ennekhiányábanazadóévutolsónapjára vonatkozókönyvvitelizárlatalapján megállapított) összes bevétel, egyéni vállalkozónál azadóévi vállalkozói bevétel;
c) telefonszolgáltatásmagáncélúhasználatacíménadókötelesjövedelem:akifizetőta juttatás, szolgáltatás miattterhelő kiadásokból
ca) aforgalomarányoskiadásoktételeselkülönítésévelésanemforgalomarányos kiadásoknak aforgalomarányos kiadások magáncélúhányadaértékévelmeghatározott magáncélúhasználatértékének,vagy akifizetőválasztásaszerintakiadások20százalékának, illetve –hamagáncélútelefonhasználatelkülönítése nemlehetséges–akiadások20 százalékának,
cb) haakifizetőaszolgáltatásnyújtója,amagáncélúhasználatszokásospiaciértékének vagyazösszes használat szokásos piaci értéke20százalékának
amagánszemélyáltal megnem térített része.”
14. §
(1)Az Szja tv. 71. § (1)bekezdésehelyébeakövetkező rendelkezés lép:
„(1) Bérenkívülijuttatásnak minősül–haa juttatóa munkáltató–amunkavállalónakaz adóévbenaSzéchenyi Pihenő Kártya
a)szálláshely alszámlájárautalt,kormányrendeletbenmeghatározottszálláshely- szolgáltatásrafelhasználható–többjuttatótólszármazóanegyüttvéve–legfeljebbévi225 ezer forinttámogatás;
b)vendéglátásalszámlájára utalt,melegkonyhásvendéglátóhelyeken(ideértvea munkahelyi étkeztetéstis) kormányrendeletben meghatározottétkezésiszolgáltatásra felhasználható–többjuttatótólszármazóan együttvéve–legfeljebb évi150 ezer forint támogatás;
c) szabadidőalszámlájárautalt,aszabadidő-eltöltést,arekreációt,azegészségmegőrzést szolgáló,kormányrendeletben meghatározottszolgáltatásrafelhasználható–többjuttatótól származóan együttvéve–legfeljebb évi 75 ezerforint támogatás.”
(2)Az Szja tv. 71. § (5)bekezdésehelyébeakövetkező rendelkezés lép:
„(5)E § és a 70. § (8) bekezdés alkalmazásában
a)munkáltatónak minősül atársas vállalkozás is;
b) munkavállalónakminősülamunkatörvénykönyvérőlszólótörvény előírásaiszerinta munkáltatónálmásikmunkáltatóutasításaalapjána munkaszerződésébenrögzített munkahelytőleltérő helyen munkát végző munkavállalóésatársasvállalkozásszemélyesen közreműködő tagja is;
c) üdülőnekminősülanemüzleticélúközösségiszabadidősszálláshely-szolgáltatásról szóló kormányrendelet szerint üdülőként nyilvántartásba vettszálláshely;
d)aSzéchenyiPihenőKártyaazarrajogosultintézmény általkibocsátottolyanfizetési eszköz,amellyelamunkavállalónakamunkáltatóáltalutalttámogatásterhére –azarra felhatalmazottés a rendszerbebevont szolgáltatóknál– szolgáltatások vásárolhatók.”
15. §
Az Szja tv. akövetkező 95. §-sal egészül ki:
„95.§(1)E törvénynekazegyesadótörvényekésmáskapcsolódótörvények módosításáról,valaminta bevándorlásikülönadórólszóló2018.évi…..törvénnyel megállapítottrendelkezéseit–a (2)-(3) bekezdésben foglaltakfigyelembevételével–a hatálybalépésnapjátólmegszerzettjövedelemre éskeletkezettadókötelezettségre kell alkalmazni.
(2) Azegyesadótörvényekésmáskapcsolódótörvényekmódosításáról,valaminta bevándorlási különadórólszóló 2018. évi …….törvénnyel megállapított65. § (2) bekezdésa) ésb) pontja,66.§(3)bekezdése,67.§(5)bekezdéseahatálybalépésétmegelőzően megszerzettjövedelemreis alkalmazható.
(3) Azegyesadótörvényekésmáskapcsolódótörvényekmódosításáról,valaminta bevándorlásikülönadórólszóló2018. évi…….törvénnyelmegállapított3. § 2.pontja, 1. számúmelléklet3.pont3.5.alpontja,9.pont9.8.alpontjaés9. pont9.8.alpont9.8.1. alpontja, a2018. január 1-jétől keletkezettadókötelezettségreis alkalmazható.
(4) Azegyesadótörvényekésmáskapcsolódótörvényekmódosításáról,valaminta bevándorlásikülönadórólszóló2018. évi……. törvénnyelmegállapított1.számú melléklet7. pont 7.40. alpontjaa2018. július 1-jét követően teljesítettkifizetésekreis alkalmazható.
(5) A 2019.január 1-jétmegelőzőennyújtottlakáscélúmunkáltatóitámogatással összefüggésben azetörvény2018. december31-én hatályos szabályaitalkalmazni kell.
(6) Azállamiadó- ésvámhatóságazegyénivállalkozókszámára elsőalkalommala 2018. évrevonatkozóan készítbevallási tervezetet.”
16. §
Az Szja tv.
1. 1. számú mellékleteaz1. melléklet,
2. 6. számú mellékletea2.melléklet,
3. 11. számú mellékletea3.melléklet
szerint módosul.
Az Szja tv.
17. §
1. 3.§93.pontjánaknyitószövegrészébena„biztosítóteljesítésére”szövegrészhelyébe a„44/C.§(8) bekezdéseszerintivisszafizetésikötelezettségösszegévelcsökkentettbiztosítói teljesítésre”szöveg, az„a biztosítottjogosult”szövegrészhelyébeaz„aza biztosított jogosult,akireanyugdíjbiztosításiszerződéstmegkötötték”szöveg,zárószövegrészébenaz
„Amennyiben a járadékszolgáltatás” szövegrész helyébe az „Amennyiben a szerződés létrejöttétőlszámított10.évvégéig tartó időszakra kalkuláltjáradékszolgáltatás”szöveg,
2. 22.§(6)bekezdésébenaz„igazolt”szövegrészhelyébea„számlával(számlákkal), más bizonylattal (bizonylatokkal)igazolt”szöveg,
3. 44/B.§(7)bekezdésa)pontzárószövegrészébenaz„összegét,azzal”szövegrész helyébe az„összegét, külön is feltüntetve az adóévben teljesítettbefizetéseket, azzal”szöveg,
4. 44/C.§(7)bekezdésnyitószövegrészébena „biztosítópénzforgalmi” szövegrész helyébea „biztosító (vagyjogutódja)pénzforgalmi”szöveg,
5. 44/C.§(8)bekezdésébena„magánszemélynekhúszszázalékkal”szövegrészhelyébe a „magánszemélynek(aszerződőnekvagy–haaszerződőésabiztosítottszemélye eltér egymástólésaszerződőkifizetővagykülföldiilletőségűszemély,akkor–abiztosítottnak) húszszázalékkal”szöveg,az„úgy módosul,hogy”szövegrészhelyébeaz„úgy módosul (ideértvea biztosított személyének cseréjéreirányuló szerződésmódosítástis), hogy”szöveg,
6. 55.§-ábana„jogerőreemelkedésének”szövegrészhelyébea„véglegesséválásának”
szöveg, a„jogerősen”szövegrészhelyébea „véglegesen”szöveg,
7. 62.§(2)bekezdésg)pontga)ésgb) alpontjábanaz„ingatlanesetében”szövegrészek
helyébe az„ingatlan, vagyoni értékű jog esetében”szöveg,
8. 78/A.§(2)bekezdésébena„2.pontjában”szövegrészhelyébea„III.fejezetében”
szöveg,
9. 78/A. § (4) bekezdésében a „számlával (számlákkal)” szövegrész helyébe a
„számlával (számlákkal),más bizonylattal (bizonylatokkal)”szöveg,
10. 1.számúmelléklet1.pont1.3.alpontjábanaz„ahelyiönkormányzatáltalaszociális igazgatásrólésszociális ellátásokrólszólótörvényalapjánnyújtottátmenetisegély,temetési segély, önkormányzatisegély, lakásfenntartásitámogatás,adósságkezelésiszolgáltatás, időskorúak járadéka,azaktív korúakellátásáravalójogosultságkeretébenmegállapított pénzbeliellátás,településitámogatás”szövegrészhelyébeaz „aszociálisigazgatásról és szociálisellátásokrólszóló törvényalapján nyújtottpénzbeliéstermészetbeni ellátások, ideértve atelepülésitámogatástis”szöveg,az „asúlyosanmozgáskorlátozottmagánszemély részére jogszabály alapjánnyújtottközlekedésitámogatás”szövegrészhelyébe az„asúlyos mozgáskorlátozottszemélyek közlekedésikedvezményeirőlszólójogszabályalapjánadható támogatás”szöveg,
11.1.számúmelléklet4.pont4.9.alpontjábana„felajánlja,azzal,hogyeznemminősül az adócsökkentésre jogosító közcélú adománynak”szövegrészhelyébea „felajánlja”szöveg,
12.1. számú melléklet 4. pont 4.24. alpont b) alpontjában a „családtagjának” szövegrészekhelyébea„közösháztartásbanélőPolgáriTörvénykönyv szerinti hozzátartozójának”szövegrész,
13. 1.számúmelléklet6.pont6.8.alpontjábanaz„abiztosítóintézetekrőlésabiztosítási tevékenységrőlszólótörvényben”szövegrészhelyébe az„abiztosításitevékenységrőlszóló törvényben”szöveg,
14.1. számú melléklet 8. pont 8.6. alpont f) pontjában az „akinek nincs lakóhelye” szövegrészhelyébeaz„akinem rendelkezik lakáshaszonélvezetijoggalnem terhelt50 százalékot meghaladó mértékű tulajdonjogával, haszonélvezetijogával”szöveg,
15. 1. számú melléklet 9. pont 9.8. alpontjában a „haszonbérbe adásából származó jövedelem”szövegrészhelyébea„haszonbérbeadásából,valamintaz erdőnekminősülő termőföldönfolytatott társulterdőgazdálkodásbólszármazójövedelem”szöveg,9.pont9.8. alpont 9.8.1. alpontjában az„a jogosult adóhatóság”szövegrészhelyébeaz„jogosultnak az erdőnekminősülő föld fekvéseszerintilletékesönkormányzatiadóhatóság”szöveg,
16.2. számú melléklet I. Jellemzően előforduló bevételek fejezet 7. pont nyitó szövegrészébenaz„a 100 ezer– 2006. január 1-je előttibeszerzés esetén50 ezer– forintnál” szövegrészhelyébe az„a 200 ezer forintnál”szöveg,
17.2.számúmelléklet II. amezőgazdaságiőstermelőtevékenységénekmegszüntetése fejezet1.pontjábanaz „a100ezer–1991.december31-étkövetően és2001.január1-jét megelőzőentörténőbeszerzésesetén30ezer,2000.december31-étkövetőenés2006.január
1-jét megelőzően történő beszerzés esetén 50 ezer– forintotmeg nem haladó”szövegrész helyébe az „a 200 ezer forintot meg nem haladó”szöveg,
18. 3. számú mellékletI. Jellemzően előforduló költségekfejezet 2.pontjábana„100 ezer forintot” szövegrészhelyébe a„200ezerforintot”szöveg,I.Jellemzőenelőfordulóköltségek fejezet 24. ponta)és b)alpontjában a„100 ezerforintot”szövegrészek helyébea„200 ezer forintot”szöveg,
19. 3.számúmellékletV.fejezet8.pontjábana„nyugdíjjárulékésegészségbiztosítási járulék”szövegrészhelyébe a„nyugdíjjárulék,egészségbiztosításijárulék ésmunkaerő-piaci járulék”szöveg,
20. 5.számúmellékletII.Részletezőnyilvántartásokfejezet13.Leltárpontjábana„100 ezerforintnálalacsonyabbértékű (1991.december31-ét követőenés 2001.január1-jét megelőzőentörténőbeszerzésesetén30ezer,2000.december31-étkövetőenés2006.január
1-jét megelőzően történő beszerzés esetén 50 ezer forintnál alacsonyabb értékű)” szövegrészek helyébe a „200 ezer forintnál alacsonyabb értékű” szöveg, a „100 ezer forintnálnem magasabbértékű(1991.december31-étkövetőenés2001.január1-jét megelőzőentörténőbeszerzésesetén30ezer,2000.december31-étkövetőenés2006.január
1-jét megelőzően történő beszerzés esetén 50 ezer forintnál alacsonyabb értékű)”
szövegrészek helyébea „200 ezer forintnál nemmagasabb értékű”szöveg,
21. 10. számú melléklet I. Jellemzően előforduló bevételek fejezet 7. pont nyitó szövegrészében az „a 100 ezer – 2006. január 1-je előtti beszerzés esetén 50 ezer – forintnál”szövegrészhelyébe az„a 200 ezer forintnál”szöveg,
22. 10. számú melléklet II. Az egyéni vállalkozói tevékenység megszüntetésével összefüggőbevételekfejezet1.pontjábanaz„a100ezer–1991.december31-étkövetőenés
2001.január 1-jétmegelőzőentörténőbeszerzésesetén 30ezer,2000.december31-ét követőenés2006.január1-jétmegelőzőentörténőbeszerzésesetén50ezer–forintotmeg nem haladó”szövegrészhelyébe az„a 200 ezer forintot meg nem haladó”szöveg,
23.11.számúmellékletI.Jellemzőnelőfordulóköltségekfejezet2.pontjábana„100ezer
forintot”szövegrészhelyébea „200 ezer forintot” szöveg
lép.
Hatályát veszti
1. 3. § 64. pontja,
18. §
2. 10. § (7)bekezdésc)és d)alpontjában az„állandó”szövegrész,
3. 13. § a)pontja,
4. 49/A. § (1)bekezdésébenaz„és az adózás rendjéről szóló törvényben”szövegrész,
5. 65. § (2) bekezdés a) és b) pontjában az „az adóhatósági közreműködés nélkül elkészített”szövegrész,
6. 66.§(3)bekezdés zárószövegrészében az„azadóhatóságiközreműködésnélkül elkészített”szövegrész,
7. 67. § (5) bekezdésében az „az adóhatósági közreműködés nélkül elkészített”
szövegrész,
8. 71. § (6)bekezdés,
9. 89. § (6)bekezdés,
10.1.számúmelléklet1.pont1.1.alpontjábanaz„,amegváltozottmunkaképességű személyek ellátásai”szövegrész,
11.1. számú melléklet1. pont 1.8. alpontja,
12.1. számú melléklet 2. pont 2.7. alpontja,
13.1. számú melléklet2. pont 2.11. alpontja,
14.1. számú melléklet6. pont 6.3. alpontja,
15.1. számú melléklet7. pont 7.38. alpontb)pontja,
16.1. számú melléklet 8. pont 8.27. alpontjában a „természetbeni ellátásformájában nyújtottrendkívüli gyermekvédelmi támogatás, továbbá a”szövegrész,
17.1. számú melléklet8. pont 8.28.alpontja,
18.1. számú melléklet9. pont 9.3.alpontja,
19.1. számú melléklet9. pont 9.7alpontja,
20.3.számúmellékletI.Jellemzőenelőfordulóköltségekfejezet5.pontjábana„nem megállapodás alapján”szövegrész,
21.5.számúmellékletII.Részletezőnyilvántartásokfejezet5.Értékpapírok,értékpapírra vonatkozó jogok nyilvántartásapont d)alpontjában az„állandó”szövegrész,
22.11.számúmellékletI.Jellemzőenelőfordulóköltségekfejezet6.pontjábana„nem megállapodás alapján”szövegrész.
2. A társaságiadóról és azosztalékadóról szóló1996. évi LXXXI. törvény módosítása
19. §
(1)Atársaságiadórólésazosztalékadórólszóló1996.éviLXXXI.törvény (a továbbiakban: Tao. törvény) 4. § 5. pontjahelyébeakövetkező rendelkezés lép:
(E törvényalkalmazásában)
„5.bejelentettrészesedés:a belföldijogszabályokalapjánlétrejöttjogiszemélyben és külföldi személyben (kivéve az ellenőrzött külföldi társaságot) szerzett részesedés (a korábbanmár bejelentettrészesedés értékéneka növekedése)ahatározatlanfutamidejű befektetésialapáltalkibocsátottbefektetésijegy kivételével,feltéve,hogy azadózóaszerzést (ide nemértveakorábbanmár bejelentettrészesedésértékénekanövekedésétésakorábban már bejelentettrészesedésre vonatkozóanazátalakulás,egyesülés,szétválássorána jogutódbantörténővagy jogutódáltalirészesedésszerzést)aszerzéstkövető75naponbelül bejelentiazadóhatóságnak;a határidőelmulasztása eseténigazolásikérelemelőterjesztésének nincs helye; e rendelkezés alkalmazásában szerzés időpontjának a cégbírósági bejegyzés napja, cégbíróságibejegyzéshiányábanazalapulszolgálójogügylethatályosulásánaknapja minősül;azüzletvezetéshelyére tekintettelbelföldiilletőségűadózóerendelkezéstazzalaz eltérésselalkalmazza,hogy azelsőjognyilatkozatmegtételéneknapjátkövető75naponbelül jogosult bejelentést tenni azokról a részesedésekről, amelyeket a belföldi illetőség megszerzéseelőtt szerzett;”
(2)A Tao. törvény4. §11a. pontjahelyébeakövetkező rendelkezés lép:
(E törvényalkalmazásában)
„11a. energiahatékonyságicélokat szolgálóberuházás,felújítás:azenergiahatékonyságról szólótörvény szerintienergiahatékonyságnövekedéséteredményezőberuházás,felújítás, amelyrévénazenergiahatékonyságrólszólótörvény szerintivégsőenergia-fogyasztás csökkenéséteredményező energiamegtakarításrakerül sor;”
(3)A Tao. törvény4.§-aakövetkező24/a. ponttal egészül ki:
(E törvényalkalmazásában)
„24/a.munkahelyióvoda:olyanóvodainevelésiellátást nyújtóintézmény,amely azéves átlagosgyermeklétszámotfigyelembe véve legalább80százalékbanazadózóáltal foglalkoztatottak gyermekeinek azóvodai nevelését biztosítja;”
20. §
(1)A Tao. törvény7. § (1)bekezdésdz)pontjahelyébeakövetkező rendelkezés lép:
(Az adózáselőttieredményt csökkenti:)
„dz) a bejelentett részesedés értékesítésének, nem pénzbeli vagyoni hozzájárulásként történőkivezetésénekadóéviárfolyamnyeresége(csökkentve mindkétesetben azüzletivagy cégértékkivezetésekövetkeztébenelszámoltráfordítással),feltéve,hogy arészesedéstaz adózó(ideértvejogelődjétis)azértékesítésétmegelőzőenlegalábbegy évenátfolyamatosan eszközei között tartottanyilván (az átalakulás, egyesülés, szétválás miatti kivezetés nem minősülafolyamatostartásmegszakításának),továbbá abejelentettrészesedésre azadóévben visszaírt értékvesztés,”
(2)A Tao. törvény7. § (1)bekezdésf)pontjahelyébeakövetkező rendelkezés lép:
(Az adózáselőttieredményt csökkenti:)
„f) azeredménytartaléknakazadóévbenlekötötttartalékbaátvezetettésazadóévutolsó napjánlekötötttartalékkéntkimutatottösszege,delegfeljebbazadóéviadózáselőttinyereség
50 százaléka és legfeljebb adóévenként 10 milliárd forint (a továbbiakban: fejlesztési tartalék), figyelemmel a (15) bekezdésbenfoglaltakra,”
(3)A Tao. törvény7.§-aakövetkező (8e) bekezdéssel egészül ki:
„(8e) Akorai fázisú vállalkozásbanszerzettrészesedés részbeni kivezetése,továbbáakorai fázisúvállalkozásban szerzettrészesedésrevonatkozó értékvesztés elszámolása esetén,a részbenikivezetés,azértékvesztéselszámolásaadóévébenésazaztkövető,az(1)bekezdés m) pontjaszerinticsökkentésérvényesítésérerendelkezésreállóadóévben,adóévekbenaz(1) bekezdésm) pontja szerintiösszegetarészbenikivezetésre,értékvesztésre tekintettel megállapítottértékkel arányosankellmegállapítani.”
(4)A Tao. törvény7. §-aakövetkező (18a)-(18d)bekezdéssel egészül ki:
„(18a)Az(1)bekezdést) pontjábanfoglaltaktóleltérőenabelföldiilletőségűadózótól közvetlenüligénybe vettkutatásiéskísérletifejlesztésiszolgáltatásra vonatkozóanaz(1) bekezdést) pontjaszerinticsökkentéstamegrendelőésaszolgáltatásnyújtójamegosztottan érvényesíthetia megrendelőésa szolgáltatástnyújtó(18b)bekezdésszerintiközösírásbeli nyilatkozataalapján,összesenlegfeljebbaszolgáltatásnyújtójaáltalaz(1)bekezdést) pontja alapján érvényesíthető összegben.
(18b) A (18a) bekezdésben foglalt rendelkezés alkalmazásának feltétele, hogy a megrendelő és a szolgáltatást nyújtó az adóbevallás benyújtásáig írásbeli nyilatkozatban
rögzítika szolgáltatáskutatásiéskísérletifejlesztésiszolgáltatásiminőségét,a szolgáltatás nyújtójaáltalaz(1)bekezdés t) pontjaalapjánérvényesíthetőösszeget,valamintebbőla megrendelő ésaszolgáltatást nyújtó által figyelembe vehető összeget.
(18c) A (18b) bekezdés szerinti nyilatkozatban foglaltak valóságtartalmáért és teljesüléséért amegrendelő és aszolgáltatás nyújtójaegyetemlegesen felel.
(18d) A (18a) bekezdés szerinti csökkentésre sem a szolgáltatás nyújtója, sem a
megrendelő nemalkalmazhatja az(1)bekezdés w)pontjában foglaltakat.”
21. §
(1)A Tao. törvény8. § (1)bekezdés g)pontjahelyébeakövetkező rendelkezés lép:
(Az adózáselőttieredményt növeli:)
„g)azadózáselőttieredménycsökkentésekénta7.§(1)bekezdés m)pontjaalapján elszámoltösszeg kétszereseakivezetésadóévében,haarészesedésszerzésadóévétkövető harmadikadóév végéigaszerzettrészesedéstbármilyen jogcímen–azátalakulás, egyesülés, szétválás,kedvezményezetteszközátruházás,kedvezményezettrészesedéscsere miatti kivezetést kivéve –azadózó kivezeti, részben kivezeti,”
(2)A Tao. törvény8.§ (1) bekezdés r)pontjahelyébeakövetkező rendelkezés lép:
(Az adózáselőttieredményt növeli:)
„r) a7.§(1)bekezdésgy) pontjaalapjánazadózáselőttieredmény csökkentéseként elszámoltösszegbőlakedvezményezettátalakulásalapjánmegszerzettrészesedés(kivéve,ha a kedvezményezett átalakulás alapján kivezetett részesedés bejelentett részesedésnek minősült) bekerülési értéke csökkentéseként, könyv szerinti értéke kivezetéseként az adóévben bármelyjogcímenelszámolt (deösszesen legfeljebb arészesedésre az említett rendelkezésalapjánazadózáselőttieredmény csökkentésekéntfigyelembevett)összeg, figyelemmel a (7)bekezdésbenfoglaltakra,”
(3) ATao. törvény8. § (1)bekezdést)pontjahelyébeakövetkező rendelkezés lép:
(Az adózáselőttieredményt növeli:)
„t)a7. §(1)bekezdés h)pontjaalapjánazadózáselőttieredménycsökkentéseként elszámoltösszegbőla kedvezményezettrészesedéscserealapjánmegszerzettrészesedés (kivéve,ha a kedvezményezettrészesedéscserealapjánkivezetettrészesedésbejelentett részesedésnek minősült)bekerülésiértékecsökkentéseként,könyvszerintiértéke kivezetésekéntazadóévbenbármely jogcímenelszámolt(deösszesenlegfeljebbazemlített rendelkezésalapjánazadózáselőttieredmény csökkentésekéntfigyelembevett)összeg, figyelemmel a (7)bekezdésbenfoglaltakra,”
22. §
(1)A Tao. törvény18/B.§ (1)bekezdéseakövetkezői)ponttal egészül ki:
(A 18/A. §(1)bekezdéseszerinti adózó adózás előtti eredményétcsökkenti:)
„i)atőkeinstrumentumbantörténőbefektetéskivezetésekorabefektetésenösszességében (atárgyévbenésazaztmegelőzőévekben)elért,azegyébátfogójövedelembenelszámoltés azadóalapbankorábbannemérvényesítettveszteség összege,amennyibenazolyan tőkeinstrumentumbantörténőbefektetéshezkapcsolódott,amelyneka valósértékébentörténő változástazadózóazIFRS9 Pénzügyiinstrumentumokstandard szerint egyébátfogó jövedelemkéntszámoljael,azzalhogy erendelkezésabejelentettrészesedésnekminősülő részesedés vonatkozásában nem alkalmazható.”
(2)A Tao. törvény18/B.§ (2)bekezdéseakövetkezőh)ponttal egészül ki:
(A 18/A. §(1)bekezdéseszerinti adózó adózás előttieredményét növeli:)
„h)atőkeinstrumentumbantörténőbefektetéskivezetésekorabefektetésenösszességében (atárgyévbenésazaztmegelőzőévekben)elért,azegyébátfogójövedelembenelszámoltés azadóalapbankorábbanelnemszámoltnyereség összege,amennyibenazolyan tőkeinstrumentumbantörténőbefektetéshezkapcsolódott,amelyneka valósértékébentörténő változástazadózó azIFRS9 Pénzügyiinstrumentumokstandard szerintazegyéb átfogó jövedelemkéntszámoljael,azzal,hogy e rendelkezésabejelentettrészesedésnekminősülő részesedésvonatkozásábannemalkalmazható,feltéve,hogy abejelentettrészesedésta kivezetést megelőzően legalább egyévigfolyamatosan eszközei közötttartotta nyilván.”
23. §
(1)A Tao. törvény18/C.§-aakövetkező (4gy)bekezdéssel egészül ki:
„(4gy)A18/A.§(1)bekezdésehatályaalátartozóadózó,haaz1.számúmelléklet5. pontja hatályaalá tartozó,azáttéréselsőnapjátmegelőzőnaponnyilvántartotteszközeinek könyvszerintiértékenulláracsökkent,deaszámítottnyilvántartásiértékepozitív,akkor a különbözettelválasztásaszerintcsökkenthetiazadózáselőttieredményétakönyvszerinti értéknulláracsökkenésétkövetőháromadóévben,egyenlőrészletekben.Aze rendelkezés alapjánadóévenkéntlevontösszegetazadóalapnálérvényesítettértékcsökkenésileírásnak kelltekinteni.Amennyibena háromadóévsoránazeszközkivezetésre kerül,a kivezetés adóévében akivezetésrevonatkozó rendelkezésekszerint kelleljárni.”
(2) ATao. törvény18/C. §-aakövetkező (9c) bekezdéssel egészül ki:
„(9c) A 18/A.§(1)bekezdése hatályaalátartozóadózóazIFRS-ekszerintibeszámolóban egységesenkimutatottösszetetteszközrevonatkozóanaz1.számúésa2.számúmellékletet azösszetetteszköztalkotóegyeskomponensekrealkalmazzafeltéve,hogy akomponenseka főbb gazdaságijellemzőikalapján egymástóleltérőek,továbbáazIFRS-ekszerinta komponensek bekerülésiértékét,hasznosélettartamát, maradványértékét,leírásimódszerét külön-különmeg kellhatározni,valamintakomponensekaz1.számúésa2.számúmelléklet alapján besorolhatóak.”
24. §
A Tao. törvény 22/E. §-a és a 22/E. §-át megelőző alcíme helyébe a következő rendelkezés lép:
„Energiahatékonysági célokat szolgáló beruházás,felújítás adókedvezménye
22/E. § (1) Azadózóadókedvezménytvehetigénybeenergiahatékonysági célokat szolgáló beruházás, felújításüzembe helyezéseésüzemeltetése eseténa beruházás,felújításüzembe helyezését követő adóévben – vagy döntése szerint a beruházás, felújítás üzembe helyezésénekadóévében– és az azt követő öt adóévben.
(2) Az adózó által igénybe vehető adókedvezmény mértéke nem haladhatja meg adózónként,továbbá beruházásonként,felújításonként,aberuházáshoz,felújításhozigényelt összesállamitámogatással együttesen,jelenértékena beruházás,felújítás elszámolható költsége
a) Közép-Magyarország régiókormányrendeletszerintnemtámogathatótelepülésein30 százalékának,
b)Közép-Magyarországrégiókormányrendeletbenmeghatározotttámogathatótelepülésein
35 százalékának,
c)Észak-Magyarország,Észak-Alföld,Dél-Alföld,Dél-Dunántúl,Közép-Dunántúlvagy
Nyugat-Dunántúl régióban 45 százalékának
megfelelő mértéket, de legfeljebb a15 millió eurónak megfelelőforintösszeget.
(3) Az adókedvezmény (2) bekezdés szerinti mértéke kisvállalkozásoknak nyújtott támogatás esetén 20 százalékponttal, középvállalkozásoknak nyújtotttámogatás esetében 10 százalékponttal növelhető.
(4)E § alkalmazásában elszámolható költségnekminősül
a) azenergiahatékonyságiberuházás,felújítás céljátszolgáló,a magasabb energiahatékonysági szint eléréséhezközvetlenül kapcsolódó tárgyieszköz, immateriális jószág bekerülésiértéke,értékéneknövekedése,amennyibenaberuházás,felújítás összköltségén belülazenergiahatékonysági célokat szolgáló beruházás, felújítás költségei külön beruházásként, felújításként meghatározhatóak, vagy
b) azenergiahatékonyságicélokatközvetlenülszolgálóberuházás,felújítás részétképező tárgyieszköz, immateriális jószágbekerülési értékének, értéknövekedésének aza része, amely egy hasonló,kevésbéenergiahatékonyberuházáshoz,felújításhozviszonyítva többletköltségkéntmerülfel,amelykevésbéenergiahatékonyberuházást,felújítástazadózó az e § szerinti adókedvezményés a beruházáshoz, felújításhoz igénybe vett más állami támogatás hiányában hiteltérdemlően végrehajtottvolna.
(5)Azelszámolhatóköltségetszokásospiaciáronkellfigyelembevenni,haazazadózóés avelekapcsoltvállalkozásiviszonybanlévőszemély közöttaszokásospiaciártóleltérőáron kötött szerződés alapján merült fel.
(6)Azadókedvezmény igénybevételénekfeltétele,hogy azadózóazadókedvezmény igénybevételénekelsőadóévébenazadóévitársaságiadóbevallásabenyújtásáig rendelkezzen azenergiahatékonysági célokat szolgáló beruházás adókedvezményének végrehajtási szabályairólszólókormányrendeletszerintiigazolással,amelyalátámasztja,hogy beruházása, felújítása energiahatékonyságicélokatszolgálóberuházásnak, felújításnakminősül.Megújuló energiaforrásbólnyertenergiafelhasználásátcélzóberuházás,felújításvagy beruházásrész, felújításrésztekintetébenadókedvezmény abbanazesetbenvehetőigénybe,haaberuházás, felújítás vagyberuházásrész, felújításrészenergiahatékonyságnövekedésével jár.
(7)Azadókedvezmény akkorvehetőigénybe, haazadózóaberuházás,felújításrészét képezővalamennyieszközthasználatbaveszi,ésezeketazeszközöketa beruházás,felújítás üzembehelyezésétkövetőlegalábbötévig (atovábbiakban:kötelezőüzemeltetésiidőszak)a hatályos,jogerősengedélybenfoglaltakszerint üzemelteti,illetve használja.Haazadózóaz üzembehelyezett,azelszámolhatóköltség összegénélfigyelembevetteszközöketakötelező üzemeltetésiidőszakonbelülabefektetetteszközökközülpótlásnélkülkivezeti,vagy pótlás nélkülnemüzemeltetia hatályos,jogerős engedélybenfoglaltak szerint,akkorazilyen eszközökbekerülésiértékeazadókedvezmény alapjáulszolgálóelszámolhatóköltséget csökkenti.
(8)Nem vehető igénybeadókedvezmény,
a)haazadózóafejlesztéstazérthajtja végre,hogy aberuházás,felújításmegkezdésének időpontjábanmár elfogadottuniósszabványoknakfeleljenmeg,mégakkorsem,haazuniós szabványok mégnem léptek hatályba;
b) haazadózónemteljesítiaze törvénybenésazenergiahatékonyságicélokatszolgáló beruházásadókedvezményénekvégrehajtásiszabályairól szólókormányrendeletbenfoglalt feltételeket;
c) haazadózónehézhelyzetbenlévőtársaság,bíróságáltaljogerősenelrendeltfelszámolás vagykényszertörlési eljárás alattáll, vagyvégelszámolását bejelentetteabírósághoz;
d)ahalászatiésakvakultúra-termékekpiacánakközösszervezéséről,az1184/2006/EKés az1224/2009/EK tanácsirendeletmódosításáról,valaminta 104/2000/EK tanácsirendelet hatályonkívülhelyezésérőlszóló 2013.december11-i1379/2013/EUeurópaiparlamentiés tanácsirendeletben meghatározottakvakultúra-termékek termelését,feldolgozásátés értékesítését szolgáló beruházáshoz, felújításhoz;
e) ha az adózóval szemben teljesítetlen visszafizetési felszólítás van érvényben olyan európaibizottságihatározateredményeként,amely valamely támogatástjogellenesnekésa belső piaccal összeegyeztethetetlennek nyilvánított.
(9)Azadózónakkülönnyilvántartástkellvezetnie,amely tartalmazzaaberuházás,felújítás keretébenüzembehelyezett,nyilvántartásba vett,azelszámolhatóköltségrészét képező, továbbá akötelezőüzemeltetésiidőszakalattazállománybólkikerült,illetveaszintentartást szolgáló valamennyi eszköz
a)üzembe helyezésének, nyilvántartásba vételének időpontját és helyét;
b)bekerülési értékét;
c)többletköltségét;
d)azállományból történő kikerülés időpontját, indokát.
(10)Azadókedvezmény feltételeinekteljesítésétazállamiadóhatóságazadókedvezmény első igénybevételét követő harmadik adóév végéig legalább egyszerellenőrzi.
(11) Ugyanazonberuházástekintetébenaze§szerintiadókedvezmény együttesennem alkalmazható a 22/B. § (1)bekezdéseszerinti adókedvezménnyel.”
25. §
A Tao. törvény29/A. §-aakövetkező (62)-(65) bekezdéssel egészül ki:
„(62) Az egyesadótörvényekésmáskapcsolódótörvényekmódosításáról,valaminta bevándorlásikülönadórólszóló2018.évi….törvénnyelmegállapított4.§11a.pontjátés
22/E. §-át első alkalommal ezen rendelkezések hatálybalépését követően megkezdett,
energiahatékonysági célokat szolgáló beruházások, felújítások tekintetébenlehet alkalmazni.
(63)A2017.december31-étkövetőenszerzetttovábbirészesedések adózóiválasztás szerintazegyesadótörvényekésmás kapcsolódótörvényekmódosításáról, valaminta bevándorlásikülönadórólszóló2018.évi…törvény hatálybalépéséneknapjátkövetőnapon hatályos szabályok figyelembevételével, a hatálybalépést követő 75 napon belül bejelenthetőek azadóhatóságnak.
(64) Az egyesadótörvényekésmáskapcsolódótörvényekmódosításáról,valaminta bevándorlásikülönadórólszóló 2018.évi… törvénnyelmegállapított7.§(18a)bekezdése szerintimegosztáselsőalkalommala2018.adóévrealkalmazhatófeltéve,hogy azérintett adózók 2018. adóévrevonatkozóan társasági adóbevallást mégnem nyújtottak be.
(65) Azadózóa 2018-bankezdődőadóéveadókötelezettségéree törvénynekaz egyes adótörvények és más kapcsolódó törvények módosításáról, valamint a bevándorlási
különadórólszóló2018.évi…törvénnyelmegállapított18/B.§(1)bekezdési)pontjátés
18/B. § (2)bekezdésh)pontját választásaszerint alkalmazza.”
ATao. törvény
26. §
1. 2.§(2)bekezdésh)pontjábana„továbbáadiákotthon”szövegrészhelyébeaz„a
diákotthon”szöveg,
2. 6. § (6)bekezdés b)pontjában az „adóalany,illetve, ha” szövegrész helyébeaz
„adóalany, továbbá ha”szöveg,
3. 7.§(1)bekezdésm)pontjábanaz„adóévenkéntlegfeljebb”szövegrészhelyébeaz
„adóévenként és korai fázisú vállalkozásonként legfeljebb” szöveg, a „(8d)”
szövegrészhelyébea „(8e)”szöveg,
4. 7.§(1)bekezdés r)pontjábanés8.§(1)bekezdés e)pontjában az „azadózás rendjéről”szövegrészhelyébe„azadóigazgatásirendtartásról,azadózás rendjéről” szöveg,
5. 7.§(1)bekezdést)pontjábanaz„a(17)-(18)bekezdésben”szövegrészhelyébeaz„a
(17)-(18d) bekezdésben”szöveg,
6. 7.§(1)bekezdésu)pontjábanésa8.§(1)bekezdésp)pontjábanaz„adóellenőrzés, önellenőrzés”szövegrészhelyébeaz„adóellenőrzés,azadóigazgatásirendtartásról, az adózás rendjéről szóló törvényszerinti önellenőrzés”szöveg,
7. 7.§(1)bekezdésw)pontjábanaz„a(21)bekezdésben”szövegrészhelyébeaz„a
(18c)és a(21)bekezdésben”szöveg,
8. 22/C. § (3c) bekezdésében a „támogatás, illetve a kiegészítő sportfejlesztési támogatás”szövegrészhelyébe a„támogatásésakiegészítősportfejlesztési támogatás”szöveg,
9. 3.számúmellékletB)rész20.pontjábanaz„agyermekek”szövegrészhelyébeaz„a munkahelyi óvoda, továbbá a gyermekek”szöveg
lép.
27. §
(1)A Tao. törvény1. számú mellékletea 4. melléklet szerint módosul. (2)A Tao törvény2. számú mellékleteaz5. melléklet szerint módosul. (3) ATao. törvény3. számú mellékletea6. melléklet szerint módosul.
28. §
(1)Hatályát vesztiaTao.törvény
1. 29/B. § (1)bekezdésében a„vagya fizetendő hitelintézetikülönadót,”,
2. 29/B. § (4) bekezdésében a„hitelintézetikülönadó,”,
3. 29/B. § (4) bekezdésében a„hitelintézetikülönadó,”,
4. 29/B. § (4) bekezdésében a„vagya fizetendő hitelintézetikülönadója”,
5. 29/C. § (1), (6), (8),(10)bekezdésében a „hitelintézetikülönadót,”,
6. 29/C. § (2) bekezdésében a„hitelintézetikülönadó,”
(2)Hatályát vesztiaTao.törvény
1. 4. § 8. és 10. pontja,
2. 18/D. § (6)bekezdése,
3. 24/A. § (10) bekezdése,
4. 29/D. § (10) bekezdése.
(3)HatályátvesztiaTao.törvény2.számúmelléklet„II.Építmények”résztáblázatát
követően
1.a„Hulladéktároló:ahulladékgazdálkodásrólszólótörvény előírásánakmegfelelő tárolásra, ártalmatlanításra szolgálóépület,építmény;a hulladéktárolólétesítése miattigénybe vettföldterületre értékcsökkenésileírástahulladéktárolóvalazonosleírásikulccsalkell számolni.”,
2.a„Hulladékhasznosítólétesítmény:ahulladékgazdálkodásrólszólótörvény előírásának megfelelő hasznosítás céljáraszolgálóépület, építmény, ide nem értvea földterületet.”
szöveg.
3. Az egyszerűsítettvállalkozói adóról szóló2002.évi XLIII. törvény módosítása
29. §
Azegyszerűsítettvállalkozóiadórólszóló2002. éviXLIII.törvény(atovábbiakban:Eva törvény)18. § (8)bekezdésehelyébeakövetkező rendelkezés lép:
„(8) A(7) bekezdésbenemlítettforrásokatésa forrásokváltozásátazadózóelkülönítetten tartjanyilván.Enyilvántartásbanazadóalany azadóalanyiság időszakaalattazadózott eredményt,haazveszteség,azadóalanyiság időszakaalattkeletkezetteredménytartalék terhére,haazerremárnemnyújtfedezetet,akkor a korábbankeletkezetteredménytartalék terhéreszámoljael.Haazadóalany tagja,volttagja(örököse)részéretagijogviszonyára tekintetteljuttatbevételt(idenemértveatag személyesközreműködésénekésatag által teljesítettmellékszolgáltatásnakadíját),akkorazadózóválaszthat,hogy aztazadóalanyiság időszakaalattkeletkezetteredménytartalékterhére,vagy akorábban keletkezett eredménytartalék terhéreszámolja el.”
30. §
AzEvatörvény23. §-aakövetkező (7)bekezdéssel egészül ki:
„(7) Azegyesadótörvényekésmáskapcsolódótörvényekmódosításáról,valaminta bevándorlásikülönadórólszóló2018. évi...törvénnyelmegállapított18. §(8)bekezdésétaz adózó a2018-ban kezdődő adóévben választásaszerint alkalmazza.”
31. §
AzEvatörvényakövetkező 24. §-sal egészül ki:
„24. § Azetörvényszerintiadóalanyiságutoljára2018. december 20-igválasztható.”
32. §
Hatályát vesztiazEvatörvény10. § (1)-(2)bekezdése.
4. Az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulásról szóló 2005. évi CXX.törvény módosítása
33. §
Azegyszerűsítettközteherviselésihozzájárulásrólszóló2005.éviCXX.törvény (a továbbiakbanEkhotv.)Amagánszemélytmegilletőtársadalombiztosítási ellátásokalcímea következő 12/A. §-sal egészül ki:
„12/A.§Azabevétel,ellenérték,amely azekhoszabályaiszerintadózik,apénzbeli egészségbiztosításiellátások[Tbj.14.§(2)bekezdésb) pont]számításasoránnemvehető figyelembe.”
34. §
AzEkho tv.7.§-ábanaz„a Tbj.”szövegrészhelyébenaz„atársadalombiztosítás ellátásairaésamagánnyugdíjrajogosultakról,valaminteszolgáltatásokfedezetérőlszóló
1997. évi LXXX.törvény(a továbbiakban:Tbj.)rendelkezései”szöveglép.
35. §
Hatályát vesztiazEkho tv. 13. § (5)bekezdése.
5. Azállamháztartásegyensúlyát javító különadóról és járadékról szóló 2006. évi
LIX. törvénymódosítása
36. §
Azállamháztartás egyensúlyátjavítókülönadórólésjáradékrólszóló2006.éviLIX. törvény (atovábbiakban:Különadótörvény)1.§(1)bekezdésehelyébeakövetkező rendelkezés lép:
„(1)A 4/A. §-ban ésa4/D. §-ban meghatározottszemélykülönadó fizetésérekötelezett.”
37. §
(1)A Különadó törvény4/A. § (4)bekezdésehelyébeakövetkező rendelkezés lép:
„(4)A különadó alapja
1.hitelintézetnéla hitelintézetekésa pénzügyi vállalkozásokévesbeszámolókészítésiés könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairólszóló kormányrendelet szerint készített adóévetmegelőzőmásodikadóéviévesbeszámolóadataibólszámított módosított mérlegfőösszegvagy azévesbeszámolójátaszámvitelrőlszóló2000.éviC.törvény 3.§(10) bekezdés 2. pontjában meghatározottIFRS-ek (atovábbiakban:IFRS-ek)szerint összeállító hitelintézetnél azIFRS-ek szerint meghatározottmódosítottmérlegfőösszeg;
2. egyéb pénzügyi szervezetnél:
a) pénzügyivállalkozásnála hitelintézetekésapénzügyivállalkozásokévesbeszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló kormányrendelet szerint készítettadóévet megelőző második adóévi évesbeszámoló adataiból előjelhelyesen számított
aa)kamateredmény, valamint
ab)díj-és jutalékeredmény
összevontösszege,vagy azévesbeszámolójátazIFRS-ekszerintösszeállítópénzügyi vállalkozásnál azIFRS-ek szerint meghatározottmódosítottmérlegfőösszeg;
b) befektetésivállalkozásnálabefektetésivállalkozásokévesbeszámoló készítésiés könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairólszóló kormányrendelet szerint készített adóévet megelőző második adóévi éves beszámoló adataiból számított korrigált nettó árbevételvagyazévesbeszámolójátazIFRS-ekszerintösszeállítóbefektetésivállalkozásnál
– azIFRS-ek szerint meghatározottmódosítottmérlegfőösszeg;
c) tőzsdénélatőzsdékésazelszámolóházitevékenységetvégzőszervezetekéves beszámolókészítési és könyvvezetésikötelezettségének sajátosságairól szóló kormányrendelet szerintkészítettadóévetmegelőzőmásodikadóéviévesbeszámoló adataibólszámított korrigáltnettóárbevételvagyazévesbeszámolójátazIFRS-ekszerintösszeállítótőzsdénél azIFRS-ek szerint meghatározottmódosítottmérlegfőösszeg;
d) árutőzsdei szolgáltatónál,kockázatitőkealap-kezelőnélazadóévetmegelőzőmásodik adóévi éves beszámoló adataiból számított korrigáltnettó árbevétel.”
(2)A Különadó törvény4/A. § (10) bekezdésehelyébeakövetkező rendelkezés lép:
„(10)A különadó bevallásbanszerepelteti:
a) ahitelintézetazadóalapmeghatározásakorszámításbavett,abeszámoló,illetveaz IFRS-ek szerintvezetettnyilvántartásaiadataibólszámítottmódosítottmérlegfőösszeget tartalmazó kimutatást,
b) apénzügyivállalkozásazadóalapmeghatározásakorszámításbavett,abeszámoló, illetve azIFRS-ekszerintvezetett nyilvántartásaiadataibólszámítottkamateredményt, valamintdíj- és jutalékeredményt tartalmazó kimutatást,
c)azárutőzsdeiszolgáltatást nemkizárólagosanvégzőárutőzsdeiszolgáltató azéves beszámolóban szereplő értékesítés nettóárbevételéből azárutőzsdei szolgáltatásból származó árbevételttartalmazó kimutatást.”
38. §
(1)A Különadó törvény5. § (2)bekezdésehelyébeakövetkezőrendelkezés lép:
„(2)A4/A.§alapjánmegállapítottésbevallottkülönadótaszámvitelrőlszóló2000.évi C. törvény(atovábbiakban: számviteli törvény) III. Fejezeteszerinti beszámolót készítő pénzügyi szervezetnek azadózás előtti eredményterhérekell elszámolni.”
(2)A Különadó törvény5. §-aakövetkező (3)bekezdéssel egészül ki:
„(3) A felügyeletiadatszolgáltatáscéljábólévközifőkönyvizárásraésfőkönyvikivonat készítésére kötelezettpénzügyiszervezetneka 4/A.§alapjánmegállapítottésbevallottéves különadót időarányosankellazévközi eredményben bemutatnia.”
39. §
(1)A Különadó törvény7. § 14. pontjahelyébeakövetkező rendelkezés lép:
(E törvényalkalmazásában)
„14. módosított mérlegfőösszeg: az éves beszámoló mérlegében szereplő eszközök
értékének együttes összege(amérlegfőösszeg), csökkentve
a) abankközihitelbőleredő,belföldönszékhellyelrendelkezőadóssalszemben,vagy belföldön fiókteleppel rendelkező adóssal szemben e fióktelep útján fennálló követeléssel,
b)abelföldönszékhellyelrendelkezőhitelintézet,pénzügyivállalkozásvagy befektetési vállalkozás által kibocsátott, valamint a belföldön fiókteleppel rendelkező hitelintézet,
